米国内国歳入庁（Internal Revenue Service IRS）
アメリカ合衆国連邦政府の歳入庁であり、
連邦税の徴収
と、連邦法定税法の本体である
内国歳入法の施行
を担当している財務省傘下の機関。
内国歳入長官が長官を務めている。
長官はアメリカ合衆国大統領によって5年の任期で任命される。
IRSの任務には、
納税者への税務支援の提供
誤りまたは不正な税務申告の追及と解決
そして医療費負担適正化法（Affordable Care Act）を含む
様々な給付プログラムの監督
が含まれている。
IRSは、1862年に
南北戦争の資金調達
のためにアメリカ初の所得税を課税するために設立された連邦機関
内国歳入長官事務所
に由来している。
この暫定措置は、10年後に失効するまでに、北軍の戦費の5分の1以上を賄った。
1913年、アメリカ合衆国憲法修正第16条が批准され、議会に所得税を課す権限を与え
内国歳入庁（IRS）
が設立された。
1953年、IRSは内国歳入庁（IRS）に改称され、その後数十年間にわたり数々の改革と再編が行われ、最も顕著な改革と再編は1990年代に行われた。
設立以来、IRSは主に米国連邦政府の財政に必要な歳入の徴収を担っている。
残りの歳入は米国税関・国境警備局（関税の徴収）または連邦準備制度（米国債の購入）を通じて賄われている。
IRSは、その手法、合憲性、そして課税原則全般について、定期的に論争や反対に直面している。
近年、IRSは
予算削減
人員不足
技術の老朽化
士気の低下
といった問題に悩まされている。
また、高所得者や大企業に対する
税法の不適切な執行
税収の減少
財政赤字の増大
重要優先分野への支出の減少
あるいは歳入の減少を補うために
従順な納税者への増税
といった事態を招いている。
調査によると、IRSの監査は、初回の監査を通じて、また間接的に将来の脱税を抑止することで歳入を増加させることが明らかになっている。
2024年の調査によると、「所得の90％を超える納税者を監査するために
1ドル追加で支出
すると
12ドル以上の歳入
が得られるが、中間所得以下の納税者を監査すると
5ドルの歳入
が得られる」という。
2018年時点で、職員数は15%削減され、執行職員の25%以上がいなくなった。
2018年時点で、職員数は15%削減され、執行職員の25%以上がいなくなった。
2023年度には、IRSは2億7,140万件以上の
納税申告書
を処理し、そのうち
個人所得税申告書
は1億6,310万件以上であった。
2023会計年度において、IRSは約4兆7,000億ドルを徴収した。
これは連邦政府の運営資金の約96%に相当し、教育や医療から国防やインフラ整備に至るまで、アメリカ社会の様々な分野に広く資金を提供している。
2024年12月4日、ドナルド・トランプ次期大統領は、
ビリー・ロング氏
を内国歳入庁長官に指名する意向を発表した。
2025年9月現在、ドナルド・トランプ第2期大統領就任以来、7人の職員が長官代行を務めており、これは歴史上前例のないことである。
ジョージ・S・バウトウェルは、
エイブラハム・リンカーン大統領
の下で初代内国歳入長官を務めた。
南北戦争中の1862年7月、エイブラハム・リンカーン大統領と議会は
戦時中の緊急かつ臨時の税
として1862年歳入法を可決し、内国歳入長官の職を創設した。
戦費を賄うための臨時所得税を制定した。
この法律は、貿易税や財産税ではなく、比較的新しいイギリスの所得税制度を模倣したものであった。
最初の所得税は1862年に制定されました。
当初の税率は800ドルを超える所得に対して3%で、ほとんどの賃金労働者は免除されていた。
1862年の税率は、600ドルから10,000ドルまでの所得に対して3%、10,000ドルを超える所得に対して5%でした。
終戦までに、北軍世帯の10%が何らかの所得税を納めていた。
1862年の税率は、600ドルから10,000ドルまでの所得に対して3%、10,000ドルを超える所得に対して5%でした。
終戦までに、北軍世帯の10%が何らかの所得税を納めていた。
北軍は戦時歳入の21%を所得税で賄っていた。
南北戦争後、レコンストラクション、鉄道建設、そして南北戦争体制の平時への転換には公的資金が必要となった。
南北戦争後、レコンストラクション、鉄道建設、そして南北戦争体制の平時への転換には公的資金が必要となった。
ただ、戦後7年目の1872年、議会は南北戦争時の暫定所得税の失効を認めた。
所得税はその後も発展したが、1894年、最高裁判所は
ポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件
において1894年所得税を違憲と判断した。
この判決は
ヒルトン対合衆国事件
の判決と矛盾し 連邦政府は資金調達に奔走した。
1906年、セオドア・ルーズベルト大統領、そして後に後継者
ウィリアム・ハワード・タフト
が選出されると、アメリカ合衆国では税制改革を求める
ポピュリスト運動
が起きた。
この運動は、当時大統領候補だった
ウッドロウ・ウィルソン
の1912年の大統領選挙で最高潮に達した。
1913年2月には合衆国憲法修正第16条が批准された。
連邦議会は、その所得の源泉を問わず、各州への配分をすることなく、また、いかなる国勢調査や戸別調査にも関わらず、所得税を課し、徴収する権限を有する。
この修正により、連邦議会は、人口に基づく各州への配分を考慮せずに所得税を課すという明確な権限を付与された。
1913年2月までに、36州が憲法改正を批准した。
さらに3月までに6州が批准した。
当時48州だった州のうち、42州が批准している。
コネチカット州、ロードアイランド州、ユタ州は修正案を拒否した。
また、ペンシルベニア州、バージニア州、フロリダ州はこの問題を取り上げなかった。
連邦政府による所得税の徴収を認める憲法修正案は1909年にタフト大統領によって提案された。
連邦政府による所得税の徴収を認める憲法修正案は1909年にタフト大統領によって提案された。
ただ、修正第16条は
第一次世界大戦
の勃発直前の1913年まで批准されなかった。
同年、1040フォームの初版が導入された。
1913年のフォームのコピーはオンラインで閲覧可能で、所得税申告書の提出が指示されていたのは、年間所得が3,000ドル以上（2024年の95,400ドルに相当）の人のみであった。
修正第16条の批准後1年間は、税金は一切徴収されなかった。
納税者はフォームに記入するだけで、IRS（内国歳入庁）がフォームの正確性を確認していなかった。
IRSの業務量は10倍に増加し、大規模な組織再編が引き起こされた。
専門の徴税官が、従来の
「パトロン」制度
に取って代わり始め、IRSは職員数を倍増させた。
1919年になっても1917年の納税申告書の処理を続けている状況に陥った。
所得税は戦時中の軍事資金の調達に必要な資金の大部分を賄った。
1918年には新たな歳入法により最高税率が77%に定められた。
1919年、IRSは
アルコールの販売と製造の禁止に関する法律
の執行を任務としていた。
この法律は1930年に司法省の管轄下に移管された。
1933年の廃止後、IRSは
飲料アルコールに対する税金
の徴収を再開した。
1972年、IRSのアルコール、タバコ、銃器に関する業務は、
アルコール・タバコ・火器及び爆発物取締局
に分離された。
アメリカ合衆国が第二次世界大戦に参戦した1942年、新たな税法を可決した。
この法律には、戦時中の
特別追加課税
が含まれていた。
所得税を納税するアメリカ国民の数は、1939年の約400万人から1945年には4,200万人以上に増加した。
1952年、職員による脱税や賄賂といった政治的に痛手となる一連の事件の後、
トルーマン大統領
が提案し議会の承認を得た計画に基づき、内国歳入庁を再編した。
この再編により、多くの機能が徴税官事務所に代わる新しい地区事務所に分散された。
内国歳入庁の政治的に任命された徴税官に代わり、公務員の長官が任命された。
1954年、申告期限は3月15日から4月15日に変更された。
1969年の税制改革法により、代替最低税を創設した。
1969年、共和党の
はIRSに対し、
政敵
だけでなく
ベトナム戦争への米国の介入に反対する者
も監査するよう指示した。
IRSの
活動家組織委員会（後に特別サービススタッフと改名）
は、1,000以上の組織と4,000人以上の個人を対象とするリストを作成した。
ホワイトハウスのメモには、「法廷で刑事訴追によってこれらの団体の活動を抑制することができないことは、IRSは
行政措置
によって行うことができる」と記されていた。
当時の長官ランドルフ・W・スローワーは、ニクソンの
政敵監査要請
に抵抗したため、後に解任された。
スローワーの後任であるジョニー・マック・ウォルターズは、
ウォーターゲート事件
の勃発後、リストを金庫にしまい、議会に提出することを選択した。
1998年内国歳入庁再編・改革法（「RRA 98」）により、組織は地域別組織から4つの業務部署に基づく組織へと変更された。
また、特定の不正行為を行ったIRS職員を即時解雇することを義務付ける「10の致命的罪」が追加された。
執行活動は減少した。
IRS監督委員会は、執行活動の減少により「納税義務の遵守と、すべての税金を納めている大多数の国民に対する公平性について疑問が生じている」と指摘した。
2012年6月、IRS監督委員会は財務省に対し、2014年度のIRS予算として130億7,400万ドルを勧告した。
ました。
2017年12月20日、議会は2017年減税・雇用法案を可決した。
この法案は、2017年12月22日に
トランプ大統領
によって署名され、法律として発効した。
1991年以降の30年間で、IRS（内国歳入庁）の住民100万人あたりの職員数は大幅に減少した。
1991年の451人から2021年の237人に減少し、47.5%の減少幅であった。
1950年代から1970年代にかけて、IRS（内国歳入庁）は
1950年代から1970年代にかけて、IRS（内国歳入庁）は
記録の保管と整理
にマイクロフィルムなどの技術を使い始めた。
リチャード・ニクソン大統領の納税申告書が漏洩した際、この情報へのアクセスは物議を醸した。
ニクソン大統領の税務顧問
エドワード・L・モーガン
は、ウォーターゲート事件で起訴された4人目の法執行官となった。
ニクソン大統領の納税申告書を漏洩したとして告発された
ジョン・リカード・ジュニア
は、ワシントンのスラム街で滞納税を徴収していた。
彼は「私たちは5セント、10セントを狙って人々を追い詰めました。その多くは貧困層で、多くの場合、政府機関とのやり取りを知らない文盲の人々でした。」と述べている。
ただ、リカードは申告書を見たことを認めたが、漏洩は否定した。
プロビデンス・ジャーナル紙の記者
ジャック・ホワイト
は、ニクソン大統領の納税申告書に関する報道で
ピューリッツァー賞
を受賞した。
ニクソンは年俸20万ドルで、1970年には792.81ドル、1971年には878.03ドルの連邦所得税を納めた。
さらに、「副大統領文書」の
寄付による控除
として57万1000ドルが課された。
これが、ニクソンの有名な発言「私は詐欺師ではない。私が持っているものは
すべて自分で稼いだ
ものだ」の理由の一つである。
この漏洩は非常に物議を醸し、その後のほとんどのアメリカ大統領が納税申告書を公開した
ただし、一部しか公開されていない場合もある。
これらの申告書は、Tax History Projectでオンラインで閲覧できる。
第二次世界大戦終結までに、IRSは機械式卓上計算機、会計機器、そして鉛筆と紙の申告書を組み合わせて、年間6000万件の納税申告書を処理していた。
1948年にはパンチカード式の機器が使用された。
所得税処理のためのコンピュータシステムの最初の導入は1955年で、カンザスシティに設置されたIBM 650が110万件の申告書を処理した。
IRS（内国歳入庁）は1959年にコンピュータ化を進めることを承認された。
地方および地域のデータ処理センター向けにIBM 1401およびIBM 7070システムを購入した。
1965年からは社会保障番号が納税者の識別に使用された。
1967年までにすべての申告書がコンピュータで処理された。
パンチカードによるデータ入力は段階的に廃止された。
1960年代後半のIRSシステムの情報処理はバッチモードで行われ、マイクロフィルム記録は毎週更新され、税務調査に対応するために各地域のセンターに配布されていた。
対話型のリアルタイムシステム「税務管理システム」を導入するプロジェクトが開始された。
IRS事務所に数千台の対話型端末が設置された。
しかし、会計検査院（GAO）が税務管理システム（TAS）の
プライバシー保護の欠如
を批判する報告書を作成し、このプロジェクトは1978年に中止された。
1995年、IRS（内国歳入庁）は電子申告にインターネットを利用し始めた。
電子申告の導入以来、自分のペースで利用できる
オンライン税務サービス
が盛んに利用され、
税理士の業務を補完
するようになり、税理士が時として代替されることもあった。
2002年までに、全納税申告書の3分の1以上が電子申告で提出されるようになった。
これにより、毎年処理される紙の申告書の件数は減少した。
その結果、IRSは紙の納税申告書処理センターの統合計画を実施した。
2003年から2011年の間に10か所あった処理センターのうち5か所を閉鎖した。
電子申告の利用が拡大し続ける中、IRSはさらに2か所のセンターを閉鎖している。
1か所は2019年に、もう1か所は2021年に閉鎖された。
2021年の申告期間中に提出された全申告書の90%は、電子申告によるものであった。
2003年、IRSは税務ソフトウェアベンダーと契約を締結した。
IRSはオンライン申告ソフトウェアを開発せず、その代わりにソフトウェアベンダーはほとんどのアメリカ人に無料の電子申告を提供するというものであった。
2009年には、申告者の70%が連邦税の電子申告を無料で利用できる資格を得た。
2013年11月に発表された監察官の報告書によると、2012年のIRSによる
40億ドル相当の不正な税金還付
は、米国における
個人情報窃盗が原因
とされている。
不正な請求は、盗まれた納税者番号と社会保障番号を用いて行われた。
還付金は米国内および海外の住所に送付されていた。
調査結果の発表後、IRSは2013年の
個人情報窃盗事件
の大半を120日以内に解決したと発表した。
一方、2011/2012年度の事件解決の平均期間は312日だった。
2014年9月、IRS（内国歳入庁）の
ジョン・コスキネン長官
は、オバマケアへの対応能力と、
医療保険制度改革法
に基づく保険取引所で医療保険の保険料支払いを支援する
保険料税額控除の運用能力
について懸念を表明した。
また、ほとんどのアメリカ人に
医療保険加入
を義務付ける同法の個人加入義務も施行した。
2015年1月、フォックス・ニュースは、
複数の面で混乱した納税シーズン
を予測する電子メールを入手した。
この電子メールはIRSのコスキネン長官が職員に送ったものだった。
コスキネン長官は、IRSが年末に2日間業務を停止し、
職員の無給休暇
納税者へのサービス削減
につながると予測した。
また、2億ドルを超えるIT投資の遅延により、
新たな納税者保護策の導入が遅れる可能性
があると述べた。
同じく2015年1月、ニューヨーク・タイムズの編集委員会は、
IRSの予算削減
を「一銭を惜しんで千金を失う」と評した。
（予算削減1ドルごとに税収が6ドルも失われている）
2020年の財務省監査では、IRSは納税者向けの本人確認システムを改善した。
ただ、デジタルID要件の完全な遵守には依然として遅れていることが明らかになった。
翌年、IRSは一般アカウントへのアクセス、ID保護（IP）PINの設定、支払いプランの申請など、複数のオンラインツールにおいて、新しいログインおよびID確認プロセスを発表した。
IRSのID、資格情報、アクセス管理（ICAM）イニシアチブの一環として、このプロセスには、納税者の本人確認にサードパーティ製の顔認識技術の使用が含まれていた。
政府関係者や国民からのプライバシーに関する懸念を受けて、
顔認識の要件
は2022年に廃止された。
その後、IRSのオンラインツールをより多くの人々が利用できるようにすることを目的として、
代替的なID確認オプション
が導入された。
1930年代に
フランクリン・ルーズベルト大統領
がIRSを使って政敵への攻撃をしていたと言われる。
息子のエリオット・ルーズベルトもその事を証言しており、ルーズベルトがIRSを使った
政治スキャンダルの先駆者
だとされている。
1950年代から1960年代にはFBIがIRSを使い、公民権運動の
マーティン・ルーサー・キング・ジュニア牧師
とキング牧師を支持する
南部キリスト教指導者会議(SCLC)
を警戒し、何度も監査を行った。
1960年代には
ジョン・F・ケネディ大統領
と司法長官を務めた弟の
ロバート・ケネディ
の間で
右翼団体
保守派団体
共産主義団体
キリスト教団体
ジョン・バーチ・ソサエティ
などなどを標的に免税の状態を調査し脅迫を行う
「イデオロギーの組織プロジェクト」
（Ideological Organizations Project）
と言う計画を行った。
ケネディ大統領暗殺後、
リンドン・ジョンソン大統領
が後を引き継ぎ、「イデオロギーの組織プロジェクト」も引き継いで行われた。
ケネディ政権からジョンソン政権まで、この
IRSスキャンダルの計画
は世間に知られずに隠蔽が継続された。
1974年にはリチャード・ニクソン大統領が
特別な「サービス・スタッフ」（Special Services Staff）
と呼ぶ、秘密のIRS プログラムを行い、
ニクソンの政敵を調査
して厳しい監査を行い、相手を悩ませたと言われている。
こうした行為がウォーターゲート事件へと発展し、ニクソン大統領はそれで辞任に追い込まれ醜態をさらした。
1990年代にはビル・クリントン大統領が大統領任期後半に保守派団体の
ジュディシャルウオッチ
全米ライフル協会
などを標的に厳しい監査を行った。
2004年にはジョージ・W・ブッシュ大統領が
全米黒人地位向上協会（NAACP）
の大会での演説招待をキャンセルした。
NAACPは2000年の大統領選挙の時、
ブッシュ候補を批判する広告募金
を展開し、NAACPの議長だった
ジュリアン・ボンド
2013年5月にはバラク・オバマ大統領に近いIRSの職員が医療保険制度改革に反対する
ティーパーティー運動
など保守系の政治団体だけを対象に、
税審査を厳格化
していたIRSのスキャンダル問題が発覚した。
IRSの職員が2012年アメリカ合衆国大統領選挙期間中、医療保険制度改革を推進しようとするオバマ大統領を再選させる為、保守系団体の影響力がある共和党側が不利になるように、この様な事が行われていたとされている。
このスキャンダル事件が発覚した後、IRSの免税部門のディレクターである
ロイス・ラーナー
はティーパーティー運動ら保守派団体から批難され、辞任に追い込まれた。
ティーパーティー運動ら共和党側はオバマ政権のホワイトハウスがIRSのスキャンダルに関与していると疑って批判している。
